Daň z dividend 2026: zrážková daň 7 % z podielu na zisku
Ak prevádzkujete s.r.o., zisk, ktorý firma vytvorí a zdaní, si môžete vyplatiť ako dividendu — podiel na zisku. Pred výplatou je však dôležité poznať, ako sa dividendy zdaňujú, akou sadzbou a či sa z nich platia odvody. V roku 2026 platí pre fyzické osoby výrazne nižšia sadzba než v minulosti a presná výška dane závisí od roku, za ktorý sa zisk vypláca.
Aká je sadzba dane z dividend v roku 2026
Pre dividendy vyplácané fyzickej osobe — daňovému rezidentovi Slovenska — platí zrážková daň 7 %, ak ide o podiel na zisku vykázanom za rok 2025 a neskôr.
Pozor však na zisk z predošlých rokov. Ak si vyplácate zisk vykázaný za rok 2024, použije sa ešte sadzba 10 %. Rozhoduje teda zdaňovacie obdobie, za ktoré bol zisk dosiahnutý, nie rok výplaty:
- podiel na zisku za rok 2025 a novšie → 7 %,
- podiel na zisku za rok 2024 → 10 %.
Zisk vytvorený za roky 2017 až 2023 podliehal sadzbe 7 %, kým za rok 2024 došlo dočasne k zvýšeniu na 10 % a od zisku za rok 2025 sa opäť vrátila sadzba 7 %. Pri výplate starších ziskov preto vždy treba overiť, za ktorý rok bol zisk vykázaný.
Uvedené sadzby sa týkajú dividend vyplácaných fyzickej osobe — daňovému rezidentovi SR. Pri spoločníkoch, ktorí sú daňovými rezidentmi iného štátu, alebo pri výplate inej právnickej osobe platia osobitné pravidlá (vrátane zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia), preto ich treba posúdiť individuálne.
Ako sa dividenda vypláca
Dividenda nie je to isté ako odmena konateľa či mzda. Vypláca sa zo zisku po zdanení, čiže až potom, ako firma zaplatila daň z príjmov právnických osôb. O výplate podielu na zisku rozhoduje valné zhromaždenie (pri jednoosobovej s.r.o. jediný spoločník) na základe schválenej účtovnej závierky.
Daň sa vyberá zrážkou — to znamená, že spoločnosť pri výplate dividendy zrazí a odvedie daň priamo daňovému úradu a spoločníkovi vyplatí už čistú sumu. Fyzická osoba si takto zdanenú dividendu neuvádza do daňového priznania a nepripočítava sa k ostatným príjmom. Tým je celý proces administratívne jednoduchý.
Platia sa z dividend zdravotné odvody?
Toto je častá otázka. Pri dividendách zo zisku vykázaného za roky 2017 a neskôr sa zdravotné odvody neplatia — namiesto nich sa uplatňuje uvedená zrážková daň (7 %, resp. 10 % podľa roka zisku). Dividenda tak nevstupuje do ročného zúčtovania zdravotného poistenia.
Inak to bolo pri ziskoch z rokov 2011 až 2016, ktoré podliehali zdravotným odvodom; tie sa však dnes vyplácajú už len výnimočne. Pri bežnej výplate aktuálnych ziskov teda platí jednoduché pravidlo: jedna zrážková daň a žiadne ďalšie odvody.
S.r.o. vs živnosť z pohľadu výplaty zisku
Spôsob, akým si podnikateľ „vyberá” zarobené peniaze, sa medzi živnosťou a s.r.o. zásadne líši:
- Živnostník (SZČO) zdaňuje celý zisk daňou z príjmov fyzických osôb (15 % pri výnosoch do 100 000 €, inak progresívne sadzby 19 %, 25 %, 30 % a 35 %) a navyše z neho platí sociálne a zdravotné odvody. So ziskom môže voľne disponovať — peniaze sú jeho.
- Spoločník s.r.o. prejde dvojstupňovým zdanením: najprv firma zaplatí daň z príjmov právnických osôb (10 % do 100 000 € výnosov, štandardne 21 %, prípadne 24 % nad 5 000 000 €) a z čistého zisku sa pri výplate dividendy zrazí ešte 7 % daň z dividend. Z dividendy sa však neplatia odvody.
Na prvý pohľad pôsobí dvojité zdanenie nevýhodne, no v skutočnosti je kombinácia 10 % dane firmy a 7 % dane z dividendy pri menších ziskoch často konkurencieschopná alebo výhodnejšia než zdanenie živnostníka odvodmi — najmä pri vyšších príjmoch, kde živnostníkovi rastú odvody. Optimálne je často spojenie primeranej odmeny konateľa a výplaty dividend.
Pri rozhodovaní je preto dobré pozerať sa na celkové daňovo-odvodové zaťaženie, nie len na jednu sadzbu. Živnostník platí odvody priebežne počas celého roka aj vtedy, keď peniaze z podnikania reálne nevyberá, kým spoločník s.r.o. platí daň z dividendy až pri samotnej výplate zisku. Eseročka tak dáva väčšiu kontrolu nad tým, kedy a koľko si vyplatíte — čo pri reinvestovaní zisku do firmy znamená odklad osobného zdanenia.
Záver
Daň z dividend je v roku 2026 vďaka sadzbe 7 % (pri zisku od roku 2025) a nulovým zdravotným odvodom jedným z dôvodov, prečo je s.r.o. atraktívna forma podnikania. Kľúčové je správne určiť, za ktorý rok sa zisk vypláca, a celé to naviazať na schválenú účtovnú závierku.
Plánujete založiť s.r.o. alebo si vyplatiť zisk? Prepočítame vám optimálny pomer odmeny a dividend a postaráme sa o správne zaúčtovanie aj zrážku dane.